Od 1 lipca nowe stawki podatku VAT

W lipcu wchodzi w życie nowa matryca VAT, którą rząd promuje hasłem „prostota-przejrzystość-przyjazność stosowania”. Nowe stawki podatku od towarów i usług mają być uproszczone w taki sposób, by wyeliminować sytuacje, gdy podobne produkty są objęte różnymi stawkami.

Co zmienia nowa matryca VAT?

Ujednoliceniu ulegną nie tylko stawki VAT. Zmienią się również symbole statystyczne do celów VAT, co oznacza ich  aktualizację w zakresie danych księgowych i magazynowych. Przestaną obowiązywać  symbole Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) z 2008 roku. Zastąpią je:

• w przypadku towarów – symbole CN (tzw. nomenklatury scalonej)
• w przypadku usług – symbole PKWiU z 2015 r..

Od kiedy zaczną obowiązywać nowe stawki VAT?

Nowa matryca VAT zacznie obowiązywać od 1 lipca 2020 roku.

Ile wyniosą nowe stawki VAT?

Ustawa VAT z dnia 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2019 r. poz. 1751) określa nowy zakres stosowania obniżonych stawek VAT w wysokości 8% i 5%. Zakres ich stosowania wynika przede wszystkim z załączników nr 3 i 10 do WAT-u. Z kolei załączniki nr 3 i 19 ujednolicają te przepisy w zakresie opodatkowania towarów i usług wg preferencyjnych stawek VAT.

I tak na przykład 5 proc. stawką VAT będą objęte:

• pieczywo i wyroby ciastkarskie
• mięso i podroby jadalne
• produkcja mleczarska; jaja ptasie; miód naturalny; jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone
• warzywa oraz niektóre korzenie i bulwy, jadalne
• owoce tropikalne i cytrusowe, niektóre orzechy (pistacjowe, migdały, kokosowe)
• zupy, buliony, żywność homogenizowana i dietetyczna
• produkty dla niemowląt i dzieci, tj. żywność przeznaczona dla niemowląt i małych dzieci, smoczki, pieluszki oraz foteliki samochodowe
• artykuły higieniczne (podpaski, tampony higieniczne, pieluchy).

Choć w większości przypadków ustawa wprowadza obniżenie stawek VAT, w niektórych przypadkach stawki VAT ulegną podwyższeniu.

Niektóre przyprawy nieprzetworzone (np. gałka muszkatołowa, kwiat muszkatołowy, kmin, szafran, kurkuma) oraz musztarda, przyprawa słodka papryka i niektóre przyprawy przetworzone zostaną objęte wyższą 8 proc. daniną.

Utrzymana zostanie stawka 8% do świadczenia robót konserwacyjnych jeżeli dotyczyć będą obiektów budowlanych lub ich części zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym (także jeżeli są to budynki mieszkalne jednorodzinne lub lokale mieszkalne, których powierzchnia użytkowa przekracza, odpowiednio, 300 m2 lub 150 m2). Wcześniej stawka ta wynikała z przepisów wykonawczych do ustawy, a obecnie reguluje ją sama ustawa VAT.

Do 23% ulegnie podwyższeniu VAT na:

• owoce tropikalne (homary i ośmiornice oraz inne skorupiaki, mięczaki i bezkręgowce wodne, m.in. kraby, langusty, krewetki, ostrygi, małże, ślimaki oraz przetwory z nich, kawior oraz namiastki kawioru)
• lód używany do celów spożywczych i innych celów chłodniczych
• drewno opałowe.

Co się zmieni w przypadku dostawy towarów dokonywanych w ramach działalności gastronomicznej?

Od 1 lipca przedsiębiorca będzie zobowiązany stosować stawkę VAT 8% do wszystkich czynności (tj. do dostaw towarów i świadczenia usług), które na gruncie PKWiU z 2015 r. są klasyfikowane jako usługi związane z wyżywieniem. Dotyczy to chociażby sprzedaży posiłków na wynos, czy posiłków zamawianych na telefon.

Istnieją jednak grupy wyłączeń w opodatkowaniu stawką 8%. Wyłączenia te dotyczą sprzedaży:

• napojów innych niż wymienione w załączniku nr 3 lub załączniku nr 10 do VAT-u lub w przepisach wykonawczych wydanych na jej podstawie, w tym ich przygotowania i podania
• towarów nieprzetworzonych przez podatnika, innych niż wymienione w załączniku nr 3 lub załączniku nr 10 do VAT-u lub w przepisach wykonawczych wydanych na jej podstawie
• posiłków, których składnikiem są:
  • homary i ośmiornice oraz inne towary, np. krewetki, małże czy ślimaki)
  • kawior lub namiastki kawioru,
  • przetwory z homarów i ośmiornic.

Więcej artykułów poradnikowych dla przedsiębiorców publikujemy na Blogu Biura Rachunkowego AFK Centrum Obsługi Biznesu z Wrocławia – tutaj.